рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Глава 1. Теории налогообложения

Глава 1. Теории налогообложения раздел Философия, Оглавление Введение. 2 ....

Оглавление

Введение. 2

Глава 1. Теории налогообложения. 4

1.1. Теория пропорционального налогообложения. 4

1.2. Теория прогрессивного налогообложения. 5

1.3.Критерии распределения налогового бремени; подходы в понимании платёжеспособности.........................................................................................................7

Глава 2. Зарубежный и отечественный опыт налогообложения физических лиц. 11

2.1. Зарубежный опыт налогообложения физических лиц. 11

2.2. Отечественный опыт налогообложения физических лиц. 20

Глава 3. Плюсы и минусы прогрессивной и пропорциональной шкал налогообложения. 26

3.1. Актуальность введения прогрессивной шкалы налогообложения в России. 29

Заключение. 33

Список литературы. 35

 


 

Введение.

 

Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий. [4]

Налоги известны нам ещё с глубокой древности. Правда, в те времена налоги были в значительно примитивной форме, нежели сейчас. Ещё во времена натурального хозяйства уже существовало изъятие части имущества в виде оброка у крестьян, ремесленников в пользу тех, кто владел территориями, на которых они проживали, и управляли ими. Сама власть, ничего не производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах, необходимых ей для собственного потребления и выполнения специфических, только ей присущих функций:

- сбор налогов и податей с населения;

- защита территории;

- поддержание внутреннего порядка;

- выполнение управляющих и распределительных функций.

Из дня в день, из года в год, на протяжении столетий значение налогов только росло. И сейчас, мы видим, что современная тенденция развития теории налогов привела к тому, что налоги стали одним из основных экономических инструментов, с помощью которых государство может эффективно воздействовать на экономику.

Одним же из наиболее дискуссионных вопросов в налоговой практике для реализации принципа справедливости является приоритет в выборе шкалы обложения: прогрессивная шкала обложения или же пропорциональная шкала обложения?

Выбранная автором тема является актуальной и в наше время, потому что нету определённого мнения по поводу выбора той или иной шкалы налогообложения. Споров на эту тему очень много. В первой главе своей курсовой работы автор считает необходимым рассмотреть и проанализировать основные положения двух теорий налогообложения, а именно теории пропорционального и теории прогрессивного налогообложения, также критерии распределения налогового бремени и подходы в понимании платёжеспособности. Во второй главе работы нужно рассмотреть зарубежный и отечественный опыт в области налогообложения физических лиц. В третьей главе нужно проанализировать положительные и отрицательные стороны данных теорий и немного подискуссировать на тему актуальности прогрессивного налогообложения в Российской Федерации. Основополагающей же задачей курсовой работы является вопрос: какое обложение обеспечивает большее равенство и справедливость?

 

 

Глава 1. Теории налогообложения.

 

1.1. Теория пропорционального налогообложения.

 

Пропорциональное налогообложение предполагает применение неизменных налоговых ставок вне зависимости от величины налоговой базы, т.е. неизменность доли налога (налогового бремени) в стоимостной или иной оценке налоговой базы (облагаемого дохода, добавленной стоимости, имущества и т.п.). При этом сумма налога возрастает пропорционально по отношению к увеличению налоговой базы [1, с. 144].

При пропорциональном методе налогообложения устанавливается равная для всех налогоплательщиков ставка налога, а не сумма налога. В действующей налоговой системе РФ метод пропорционального налогообложения используется достаточно активно. Примером применения данного метода является налог на прибыль предприятий и организаций. Ставка налога одинакова для плательщиков, имеющих прибыль в любых размерах, независимо от вида деятельности и формы собственности. Пропорциональное налогообложение есть результат борьбы за справедливое налогообложение, оно закреплено в налоговой практике ещё Французской революцией и основывается на идее равенства. Идея равенства, безусловно, предполагает следующие принципы налогообложения: всеобщность; равномерное распределение налоговой нагрузки между налогоплательщиками; справедливое, сообразно средствам каждого, обложение [2, с.104].

Пропорциональные налоги гораздо легче переносятся состоятельными классами, так как они ослабляют налоговый режим по мере увеличения объекта обложения [3, с. 149].

В теории твёрдая убеждённость в справедливости налогов, пропорциональных доходам, имеет истоки ещё со времён, когда Адам Смит в 1776 г. сформулировал свои известнейшие четыре правила (принципы) обложения. Первый из его принципов, имеющий долгое время статус непреложной истины, однозначно характеризует его как адепта пропорционального обложения: «Подданные государства должны, по возможности, соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, т.е. соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства». Данный принцип, как известно, получил в теории название принципа справедливости. Таким образом, по Смиту,- это пропорциональное обложение доходов налогоплательщика.

При этом под платежеспособностью им и сторонниками пропорционального обложения понимаются исключительно абсолютные показатели получения дохода и наличия у налогоплательщика имущества, позволяющие произвести уплату налогов.

Равные доходы характеризуют равную платежеспособность. При увеличении или уменьшении доходов платежеспособность уменьшается или увеличивается в абсолютном исчислении, но при этом налогоспособность (т.е. способность уплачивать налог) остаётся относительно равной у всех граждан – как богатых, так и бедных [ 1, с. 146-147].

Пример пропорции: по 1 рублю с каждой сотни рублей, или процентной ставки от объекта обложения, например 10% от полученного дохода – десятина [3, с. 146].

1.2. Теория прогрессивного налогообложения.

 

Прогрессивное налогообложение предполагает применение возрастающих налоговых ставок при увеличении налоговой базы, т.е. возрастании доли налога (налогового бремени) в стоимостной или иной оценке налоговой базы по мере роста последней. При этом сумма налога возрастает прогрессивно по отношению к увеличению налоговой базы [ 1, с. 144]. Например, со 100 р. взимается 1 рубль, а с 200 уже не 2, а 3 рубля и т.д. Возможно установление процентных ставок, величина которых увеличивается по мере увеличения квоты обложения [3, с.146].

Впервые прогрессивное обложение появилось во Флоренции в чрезвычайных имущественных налогах во времена правления Медичи, в Средние века. Прогрессия достигала 50% и была средством борьбы с врагами политического режима Медичи. Позднее широкое применение прогрессии имело место во времена Французской революции в виде так называемых принудительных займов, фактически означавших конфискацию имущества состоятельных людей во Франции. Во второй половине XIX века под влиянием экономического развития финансовых потребностей государства и борьбы рабочего класса идея прогрессивного обложения вылилась в «теорию прогрессивных налогов». С конца 40-х гг. XIX века, когда уплата налога стала определяться как выполнение общественного долга, начали разрабатываться теории прогрессивного обложения на базе теории жертвы, а затем коллективных (общественных) потребностей [3, с. 150].

Применяется два вида прогрессии: простая и сложная. При простой прогрессии ставки возрастают по мере увеличения дохода (или стоимости имущества) для всей суммы дохода (стоимости имущества). При сложной прогрессии доходы делятся на части (ступени), каждая из которых облагается по своей ставке, т.е. повышенные ставки действуют не для всего увеличивающегося объекта, а для части, превышающей предыдущую ступень.

Выбор прогрессивного налогообложения в основном зависит от величины так называемого дискреционного дохода, т.е. дохода, остающегося в распоряжении лица и используемого по его собственному усмотрению. Величина дискреционного дохода может равняться разнице между совокупным доходом и доходов который расходуется на удовлетворение первоочередных потребностей. Именно дискреционный, а не совокупный доход определяет истинную платежеспособность лица. С ростом доходов уменьшается доля всех жизненно необходимых затрат (на продукты питание покупку одежды, других товаров первой необходимости на транспорт и т.п.) и возрастает доля дискреционного дохода. Также очевидно, что при пропорциональном обложении совокупного дохода менее состоятельный плательщик несет более тяжелое налоговое бремя, чем более состоятельный В этой связи возникает необходимость введения такой системы налогообложения, в которой учитывались бы потребности человека.

Выделяют простую и сложную прогрессию при налогообложении. Простая прогрессия в свою очередь делится на простую поразрядную и простую относительную прогрессию Суть простой поразрядной прогрессии состоите том, что для общего размера налоговой базы устанавливаются ступени ( разряды) и для каждого разряда определяется сумма налога, оклад в абсолютной сумме. При простой относительной прогрессии для общего размера налоговой базы также устанавливаются разряды, но для каждого разряда определяются различные ставки ( как твердые, так и процентные). При этом необходимо учитывать, что налог исчисляется не по частям (не по отдельным разрядам) с последующим сложением сумм налога, исчисленных по каждому разряду, а одна ставка применяется ко всей базе налогообложения в зависимости от общего размера базы.

Как при простой прогрессии, так и в системе сложной прогрессии налоговая база разделена на налоговые разряды, но каждый разряд существует самостоятельнее, облагается отдельно по своей ставке, которая не зависит от общего размера налоговой базы. Примером сложной прогрессии является шкала ставок подоходного налога с физических лиц. Повышенная ставка применяется не ко всему возросшему доходу, а только к его части, превышающей определенный уровень. Система сложной прогрессии в наибольшей степени отвечает задачам прогрессивного налогообложения, поэтому в настоящее время ее применяют во многих налоговых системах мира.

Однако практика показывает, что фактическая прогрессия в налогообложении не всегда достигается методом установления прогрессивных ставок налога. На пропорциональную прогрессию могут повлиять, например, суммы вычетов, устанавливаемые для доходов, входящих в разные разряды прогрессивного налогообложения, большие вычеты - для низких доходов и меньшие - для высоких. Это приведет к непропорциональному изменению налоговой базы и ставки налога, а соответственно и суммы налога [ 2, с.105-106].

 

1.3. Критерии распределения налогового бремени; подходы в понимании платёжеспособности.

 

Мысли о справедливости в налогообложении зародились с момента возникновения самих налогов. Тем не менее даже в начале ХХ века русский экономист Г.И. Болдырев в работе «Подоходный налог на Западе и в России»(1924 г.) отмечал, что «понятие налоговой справедливости принадлежит к числу наименее установившихся» Этот принцип, провозглашенный в конце XVIII века, уточняется вплоть до настоящего времени. Дискуссионность проблемы налоговой справедливости, по мнению ученых-финансис-тов, обусловлена крайней субъективностью идеи справедливости вообще, а также различным пониманием ее состоятельными и малоимущими слоями населения. В этом проявляется политический характер налога, отсюда и трактовка понятия справедливости с противоположных позиций.

История показывает, что справедливость не есть нечто абсолютное и что само понятие о ней изменяется в зависимости от места и исторической эпохи. Учение о справедливости в налогообложении, по мнению русского экономиста конца XIX – начала XX века А. Исаева должно содержать ответы на два вопроса:

1) Кто должен платить налоги?

2) Как достичь уравнительности при распределении налогов между плательщиками, с помощью какого принципа – пропорционального или прогрессивного?

Принцип всеобщности обложения, провозглашенный А. Смитом в конце XVIII века, уточнялся вплоть до конца века XX. Рассмотрим, как с учетом конкретных исторических условий менялось понимание принципа всеобщности в уплате налогов. Финансовая наука XIX века выделяет две стадии в развитии понятия всеобщности. В условиях феодализма всеобщность понималась как требование уплаты налогов всеми слоями общества, в том числе дворянством и духовенством. Во второй половине XIX века было признано, что этот принцип не следует понимать буквально, так как для обеспечения справедливости необходимо освободить от налогов людей с малыми доходами. Так появилось понятие необлагаемого минимума доходов для удовлетворения минимума человеческих потребностей.

Способы решения второй задачи (об уравнении при распределении налогов) также существенным образом изменялись.

К началу XX века из финансовой практики известны три способа ответа на данный вопрос:

1) использование одинакового для всех налога;

2) пропорциональное налогообложение;

3) прогрессивное (регрессивное) налогообложение[3, с. 145-146];

Теория страхования понимала налог как страховую премию за доставляемую государством охрану имуществ. Автор теории страхования А. Тьер полагал, что каждый должен участвовать в расходах государства пропорционально издержкам государства в пользу данного лица, подобно тому, как в страховых обществах премия назначается пропорционально страховой сумме.

Как видим, в рамках индивидуалистических теорий налогообложения критерий полученных благ для решения проблемы справедливости не давал однозначного ответа: рекомендации ученых варьировались от регрессивного до пропорционального и прогрессивного налогообложения.

Сама концепция налога как платы за услуги государства, соответствовавшая историческим условиям XVII-XVIII веков, в конечном итоге была признана в XIX веке ошибочной.

На смену указанной концепции налога пришел взгляд на налог как на обязательный индивидуальный безвозмездный платеж государству. В рамках этой теории развивалась концепция платежеспособности как критерий для установления величины обложения. Концепция платежеспособности была построена с учетом имущественного положения налогоплательщиков и связана с вопросом об источнике налогов. Когда в финансовой науке был признан в качестве объекта обложения чистый доход, тогда стало возможным окончательное утверждение критерия платежеспособности в качестве инструмента определения размера налогов. Правда, различные ученые по разному понимали содержание этого критерия. Различают два подхода в понимании платежеспособности при установлении налогов:

1. Платежеспособность определяется величиной дохода и имущества налогоплательщика.

2. С одной стороны, платежеспособность определяется величиной дохода и имущества, а с другой – лишениями или жертвой налогоплательщика, которые должны быть одинаковы для всех налогоплательщиков.

Сторонники первого подхода выступали за пропорциональное обложение. Те, кто исходил из второго подхода, настаивали на необходимости прогрессивного обложения [3, 148-149].

 

 

Глава 2. Зарубежный и отечественный опыт налогообложения физических лиц.

 

2.1. Зарубежный опыт налогообложения физических лиц.

 

 

В качестве примера рассмотрим налоговые системы США, Великобритании, Японии.

Налогообложение физических лиц в США.

Налогоплательщики и виды налогов

Граждане США, а также физические лица, постоянно проживающие в США, уплачивают следующие налоги: · взносы в фонды социального страхования (7,65% с работников) · налог на недвижимость (1—2,5%)

Ставка налога

Таблица 1- Ставки федерального подоходного налога для физических лиц в США [5].2008 При уплате подоходного налога в США применяются вычеты:

Налогоплательщики и виды налогов

• государственный налог на доходы (от 5 до 37%) • префектурный и муниципальный налог на доходы, уплачиваемый по месту… • подушевой налог — фиксированная сумма за проживание в городе с определенным пределом численности

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц

Облагаются налогом следующие доходы:

1. Проценты по вкладам

2. Дивиденды

3. Доходы от недвижимости

4. Доходы от предпринимательской деятельности

5. Заработная плата

6. Бонусы

7. Выходные пособия, пенсии

8. Случайные доходы

9. Смешанные, разносторонние доходы

10. Доходы от капитала

В целях налогообложения и расчета вычетов эти доходы делятся на валовый доход от занятости, доход от прироста капитала, инвестиционный доход.

Ставка налога

  Шкала в таком виде была введена с 2007 года, до того количество ставок было… Таким образом, минимальная ставка налога для дохода до 1,95 млн. иен составляет 15%, максимальная — для дохода свыше…

Налогоплательщики и виды налогов

• налог на доходы • гербовый сбор — 0,5% при купле-продаже акций, от 0 до 4% при продаже жилья и… • налог на прирост капитала — взимается при продаже активов (недвижимого имущества, кроме жилья — основного места…

Ставка подоходного налога

Таблица 5-ставка подоходного налога в Японии [5].2011   С 6 апреля 2012 года сумма, не подлежащая налогообложению , повышается до 8105 фунтов.

– Конец работы –

Используемые теги: Глава, Теории, налогообложения0.063

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Глава 1. Теории налогообложения

Еще рефераты, курсовые, дипломные работы на эту тему:

Глава I Берлинский кризис 1948 – 1949 гг. Глава II Берлинский кризис 1953 гг. Глава III Берлинский кризис 1958 – 1961 гг.
Введение... Глава I Берлинский кризис гг...

Налог на прибыль. Анализ изменений налогообложения прибыли в связи с введением в действие главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций"
Прибыль определяется как разница между ценой продажи изделия и затратами на его создание. Схема 1. Цена изделияЗатраты на производство себестоимостьПрибыль На уровне… Примечание.

Метафизичность теории познания. Фундаментальные проблемы и основные категории теории познания
Так, совершенно ясно, что физическая предметность не есть предмет биологии, а предмет этики отличается от предмета религиоведения. Определив же… Везде бесконечные и вечные первоосновы бытия должны будут как бы про¬ступать,… Вместе с тем предметность метафизики превосходит любую кон¬кретную предметность, на которую мы направляем свой…

Налоги и налогообложение Африканских стран. Налогообложение ЮАР
Принятие рыночной политики, появление новых групп клиентов, обширный промышленный сектор, хорошо развитая физическая инфраструктура, современная… В других африканских странах, получающих выгоды от развития экономики Южной… Потенциал роста африканских стран подкрепляется следующими факторами ь сильные финансовые позиции Южной Африки и в…

Глава 1. Основы теории государства
Глава Право в системе социальных норм общества Право понятие сущность Право представляет... Действие нормативных актов во... Глава Основы конституционного права...

Лекция 1. ПРЕДМЕТ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ТЕОРИИ. МЕТОДЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЯВЛЕНИЙ Предмет экономической теории как науки определился далеко не сразу
Предмет экономической теории как науки определился далеко не сразу он... Основные вопросы лекции...

Лекция 7, 4 декабря. Теории валютного курса Есть 4 теории валютного курса
Есть теории валютного курса Теория платежного баланса Пусть с точки зрения этой теории установится...

Характеристика теории насилия и теологической теории происхождения государства
При этом государство выступает главным субъектом и одновременно главным объектом политической деятельности и политических отношений. Изучение… Оно позволяет глубже понять социальную природу государства и права, дает… В первобытном обществе ни государство, ни право, как таковые возникнуть не могли, т.к. первобытное общество…

Двойное налогообложение и международные акты об избежании двойного налогообложения
Заключение. Введение. Как известно, целью любой предпринимательской деятельности является получение прибыли дохода , направляемые в последствии, в… Т2. Кишинёв Штиинца 1993г. где п.1 ст.1 указывает, что предпринимательство-… Таким образом, как мы видим, в основе такой деятельности лежит удовлетворение личных интересов правило . Однако,…

Двойное налогообложение и международные акты об избежании двойного налогообложения
Такой вывод о цели предпринимательской деятельности мы делаем, прежде всего, из нашего законодательства, а именно из Закона РМ О… Таким образом, как мы видим, в основе такой деятельности лежит удовлетворение… В подтверждение сказанному мы приводим в пример ст47 Конституции РМ 2 , где говориться, что государство обязано…

0.035
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • По категориям
  • По работам
Реклама: